Wer nach Dubai zieht und mindestens 1 Prozent an einer Kapitalgesellschaft hält, zahlt in Deutschland Steuern, als hätte er die Anteile beim Wegzug verkauft. So regelt es § 6 Außensteuergesetz (AStG). Besteuert wird der Wertzuwachs seit dem Kauf, auch wenn du keinen Euro erlöst hast. Die Steuer lässt sich auf sieben Jahresraten verteilen.
- Betroffen sind Anteile an in- und ausländischen Kapitalgesellschaften, an denen du in den letzten fünf Jahren zu mindestens 1 Prozent beteiligt warst (§ 17 EStG).
- Die Regel greift, wenn du in den letzten zwölf Jahren mindestens sieben Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig warst.
- Besteuert wird der Unterschied zwischen dem gemeinen Wert beim Wegzug und deinen Anschaffungskosten, nach dem Teileinkünfteverfahren zu 60 Prozent.
- Die Steuer kann auf Antrag in sieben gleichen, zinslosen Jahresraten gezahlt werden, in der Regel gegen Sicherheit.
- Kehrst du innerhalb von sieben Jahren zurück, kann der Steueranspruch unter Bedingungen wegfallen. Ein Doppelbesteuerungsabkommen mit den VAE gibt es seit 2022 nicht.
Stand der geprüften Gesetzestexte und Verwaltungsanweisungen: 11.11.2026. Die Regeln in diesem Beitrag gelten für Wegzüge seit dem 1. Januar 2022. Für ältere Fälle gilt nach § 21 Absatz 3 AStG die bis zum 30. Juni 2021 geltende Fassung weiter.
Inhalt
- Was ist die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG?
- Wen trifft die Wegzugssteuer beim Umzug nach Dubai?
- Wie wird die Steuer auf Firmenanteile berechnet?
- Kann ich die Wegzugssteuer in Raten zahlen oder wieder loswerden?
- Was gilt nach dem Wegzug in die VAE zusätzlich?
- Wie bereitest du den Umzug mit Firmenanteilen vor?
- Häufige Fragen
- Quellen
Was ist die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG?
Die Wegzugsbesteuerung ist eine Steuer auf stille Reserven in Firmenanteilen. Endet deine unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland, behandelt das Finanzamt deine Beteiligung so, als hättest du sie zum gemeinen Wert verkauft. Der Gewinn daraus wird mit deiner letzten deutschen Steuererklärung besteuert.
Das Gesetz nennt drei Auslöser, und die Aufzählung ist laut Bundesfinanzministerium (BMF) abschließend:
- Wegzug: Du gibst Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland auf, deine unbeschränkte Steuerpflicht endet (§ 6 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 AStG).
- Schenkung oder Erbschaft ins Ausland: Du überträgst Anteile unentgeltlich auf eine Person, die in Deutschland nicht unbeschränkt steuerpflichtig ist, etwa ein Kind, das schon in Dubai lebt (Nummer 2).
- Verlust des Besteuerungsrechts: Deutschland verliert oder beschränkt aus einem anderen Grund das Recht, einen späteren Verkaufsgewinn zu besteuern (Nummer 3).
Für den Umzug nach Dubai ist fast immer der erste Fall entscheidend. Wichtig: Ob Deutschland nach dem Wegzug tatsächlich kein Besteuerungsrecht mehr hat, spielt dafür keine Rolle. Das BMF verweist in seinem Anwendungserlass vom 22.12.2023 (Tz. 6.1.4.1) auf ein Urteil des Bundesfinanzhofs vom 08.12.2021 (I R 30/19). Die Steuer entsteht also schon mit dem Ende der unbeschränkten Steuerpflicht.
Wann deine unbeschränkte Steuerpflicht endet, richtet sich nicht nach der Abmeldung beim Einwohnermeldeamt. Maßgeblich ist, ob du in Deutschland noch eine Wohnung innehast, die du beibehalten und nutzen wirst (§ 8 Abgabenordnung), oder ob du dich hier gewöhnlich aufhältst (§ 9 AO). Wer seine Wohnung in Deutschland behält, bleibt in der Regel unbeschränkt steuerpflichtig. Mehr zu den Schritten findest du im Beitrag Abmelden aus Deutschland: Schritt-für-Schritt-Anleitung für Auswanderer.
Wen trifft die Wegzugssteuer beim Umzug nach Dubai?
Betroffen bist du, wenn zwei Bedingungen zusammenkommen: Du hältst Anteile im Sinne von § 17 Einkommensteuergesetz, also eine Beteiligung von mindestens 1 Prozent innerhalb der letzten fünf Jahre. Und du warst in den letzten zwölf Jahren mindestens sieben Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig.
Einige Punkte überraschen viele Gründer:
- Die 1-Prozent-Grenze zählt rückwirkend. Es reicht laut BMF, wenn du innerhalb der fünf Jahre vor dem Wegzug nur kurz zu mindestens 1 Prozent beteiligt warst. Auch eine kleinere Beteiligung im Zeitpunkt des Wegzugs kann deshalb erfasst sein.
- Auch ausländische Firmen zählen. § 6 AStG gilt für Anteile an in- und ausländischen Kapitalgesellschaften. Ob eine Gesellschaft in Dubai, etwa in einer Freezone, wie eine deutsche Kapitalgesellschaft behandelt wird, klärt das Finanzamt mit einem sogenannten Rechtstypenvergleich (Anwendungserlass, Tz. 7.1.1.3).
- Typische Fälle sind die eigene GmbH oder UG, Aktienpakete ab 1 Prozent, Anteile an einem Start-up und Gesellschaften, die nach § 1a Körperschaftsteuergesetz zur Körperschaftsbesteuerung optiert haben.
- Geerbte und geschenkte Anteile: Hast du Anteile unentgeltlich erhalten, werden bei der Sieben-Jahres-Frist auch die Steuerjahre des früheren Inhabers mitgezählt (§ 6 Absatz 2 AStG).
Nicht erfasst sind Anteile mit Wertverlust. § 6 AStG führt laut BMF nicht dazu, dass Verluste realisiert werden. Jede Beteiligung wird dabei einzeln betrachtet.
Wenn du deine Firma schon in Dubai führst oder dort gründen willst, lohnt ein Blick auf die Beiträge Firma in Dubai gründen: Freezone oder Mainland, Kosten und Ablauf und Firma in Dubai, Wohnsitz in Deutschland: Steuern ohne DBA.
Wie wird die Steuer auf Firmenanteile berechnet?
Grundlage ist der fiktive Veräußerungsgewinn: gemeiner Wert der Anteile im Zeitpunkt des Wegzugs minus Anschaffungskosten. Darauf wendet das Finanzamt das Teileinkünfteverfahren an. Nur 60 Prozent des Gewinns sind steuerpflichtig, besteuert wird mit deinem persönlichen Einkommensteuersatz.
Der gemeine Wert ist der Preis, den ein fremder Käufer zahlen würde. Weil es für eine private GmbH keinen Börsenkurs gibt, wird er nach dem Bewertungsgesetz ermittelt. Das BMF verweist dafür auf die §§ 9 und 11 Bewertungsgesetz. In der Praxis brauchst du deshalb meist eine Unternehmensbewertung.
| Baustein | Regel | Fundstelle |
|---|---|---|
| Beteiligung | mindestens 1 Prozent innerhalb der letzten fünf Jahre | § 17 Abs. 1 EStG |
| Steuerpflicht in Deutschland | mindestens 7 Jahre in den letzten 12 Jahren | § 6 Abs. 2 AStG |
| Gewinn | gemeiner Wert minus Anschaffungskosten (minus Veräußerungskosten) | § 17 Abs. 2 EStG, § 6 Abs. 1 AStG |
| Steuerpflichtiger Anteil | 60 Prozent, 40 Prozent steuerfrei (Teileinkünfteverfahren) | § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c EStG |
| Freibetrag | 9.060 Euro anteilig, schmilzt ab einem Gewinn über 36.100 Euro ab | § 17 Abs. 3 EStG |
| Zahlung | auf Antrag sieben gleiche Jahresraten, nicht verzinst, in der Regel gegen Sicherheit | § 6 Abs. 4 AStG |
| Rückkehr | Steuer entfällt bei Rückkehr innerhalb von 7 Jahren, Verlängerung um höchstens 5 Jahre | § 6 Abs. 3 AStG |
Rechenbeispiel (vereinfacht): Du hast deine GmbH mit 25.000 Euro Stammkapital gegründet und hältst 100 Prozent. Beim Wegzug nach Dubai ergibt die Bewertung einen gemeinen Wert von 1.025.000 Euro. Der fiktive Gewinn beträgt 1.000.000 Euro. Davon sind 60 Prozent, also 600.000 Euro, steuerpflichtig. Der Freibetrag von 9.060 Euro entfällt, weil der Gewinn die Grenze von 36.100 Euro um mehr als 9.060 Euro übersteigt. Die 600.000 Euro werden mit deinem persönlichen Steuersatz besteuert, obwohl dir kein Kaufpreis zugeflossen ist.
Wer erst nach Deutschland gezogen ist und später wieder geht, sollte eine Sonderregel kennen. Grundsätzlich zählen die historischen Anschaffungskosten. Hat dein früherer Wegzugsstaat den Wertzuwachs bis zum Zuzug bereits mit einer vergleichbaren Steuer belegt, tritt dessen angesetzter Wert an die Stelle der Anschaffungskosten, höchstens aber der gemeine Wert beim Zuzug (§ 17 Absatz 2 Satz 3 EStG). Nachweisen musst du das mit einem Steuerbescheid des früheren Staats.
Verkaufst du die Anteile später aus Dubai heraus, kann Deutschland unter Umständen erneut zugreifen, etwa bei Anteilen an einer deutschen GmbH. Damit der beim Wegzug besteuerte Zuwachs nicht doppelt erfasst wird, gelten die Anteile als zum gemeinen Wert erworben, aber nur, soweit die Wegzugssteuer tatsächlich bezahlt ist (§ 6 Absatz 1 Satz 3 AStG).
Kann ich die Wegzugssteuer in Raten zahlen oder wieder loswerden?
Ja, in beiden Richtungen gibt es Spielraum. Auf Antrag zahlst du die Steuer in sieben gleichen Jahresraten ohne Zinsen. Kehrst du innerhalb von sieben Jahren nach Deutschland zurück, kann der Steueranspruch ganz entfallen, wenn die Bedingungen des § 6 Absatz 3 AStG erfüllt sind.
Ratenzahlung: Die erste Rate ist innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Steuerbescheids fällig, die weiteren jeweils am 31. Juli der Folgejahre. Das Finanzamt gibt dem Antrag in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung statt, zum Beispiel eine Bankbürgschaft oder die Verpfändung der Anteile. Die restliche Steuer wird auf einen Schlag fällig, wenn
- eine Rate nicht pünktlich bezahlt wird,
- du deine Mitteilungspflichten nicht erfüllst,
- du Insolvenz anmeldest,
- du die Anteile verkaufst oder überträgst (Erbfall ausgenommen) oder
- Gewinnausschüttungen oder Einlagenrückgewähr insgesamt mehr als ein Viertel des beim Wegzug angesetzten Werts erreichen.
Der letzte Punkt ist für Unternehmer in Dubai heikel: Wer sich nach dem Umzug hohe Gewinne aus der deutschen GmbH ausschütten lässt, kann die Ratenzahlung verlieren.
Rückkehr: Beruht der Wegzug nur auf einer vorübergehenden Abwesenheit und wirst du innerhalb von sieben Jahren wieder unbeschränkt steuerpflichtig, entfällt der Steueranspruch. Voraussetzung ist, dass du die Anteile in der Zwischenzeit nicht veräußert, übertragen oder in ein Betriebsvermögen eingelegt hast, dass Ausschüttungen nicht mehr als ein Viertel des Werts ausgemacht haben und dass Deutschland sein Besteuerungsrecht im alten Umfang zurückbekommt. Das zuständige Finanzamt kann die Frist auf Antrag um höchstens fünf Jahre verlängern, wenn deine Rückkehrabsicht fortbesteht.
Was gilt nach dem Wegzug in die VAE zusätzlich?
Mit dem Wegzug sind die steuerlichen Pflichten in Deutschland nicht erledigt. Du musst dem Finanzamt jedes Jahr Meldungen schicken, solange Raten laufen oder eine Rückkehrfrist gilt. Außerdem kann die erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 AStG greifen, und ein Doppelbesteuerungsabkommen mit den VAE fehlt.
Mitteilungspflichten: Nach § 6 Absatz 5 AStG teilst du dem Finanzamt jedes Jahr bis zum 31. Juli elektronisch deine aktuelle Anschrift mit und bestätigst, dass dir die Anteile weiter gehören. Ereignisse wie ein Verkauf oder eine größere Ausschüttung musst du innerhalb eines Monats melden. Nur zur Vermeidung unbilliger Härten kann das Finanzamt auf die elektronische Übermittlung verzichten.
Erweiterte beschränkte Steuerpflicht: § 2 AStG betrifft Deutsche, die in den letzten zehn Jahren vor dem Wegzug mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren, in ein Gebiet mit niedriger Besteuerung ziehen und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behalten. Dann sind für bis zu zehn Jahre nach dem Wegzugsjahr mehr deutsche Einkünfte steuerpflichtig als bei normaler beschränkter Steuerpflicht, sofern diese Einkünfte im Jahr mehr als 16.500 Euro betragen. Ob die VAE in deinem Fall als Niedrigsteuergebiet gelten, richtet sich nach dem Vergleich in § 2 Absatz 2 AStG. Natürliche Personen zahlen dort auf Lohn, private Kapitalanlagen und private Immobilienerträge keine Körperschaftsteuer (Cabinet Decision No. 49 of 2023).
Kein Doppelbesteuerungsabkommen: Das Abkommen zwischen Deutschland und den VAE ist am 31.12.2021 ausgelaufen, schreibt Germany Trade & Invest (GTAI). Deutschland vermeidet Doppelbesteuerung seitdem nur einseitig, etwa über die Anrechnung ausländischer Steuern nach § 34c EStG. Welche Steuern in Dubai selbst anfallen, erklärt der Beitrag Steuern in Dubai: Was Privatpersonen und Firmen zahlen. Wie die VAE die steuerliche Ansässigkeit bestimmen, steht in 183-Tage-Regelung Dubai: Was sie für Auswanderer bedeutet.
Wie bereitest du den Umzug mit Firmenanteilen vor?
Plane die Wegzugsbesteuerung vor dem Umzugstermin, nicht danach. Der Stichtag ist das Ende deiner unbeschränkten Steuerpflicht, und ab diesem Moment steht der Wert deiner Anteile für das Finanzamt fest. Eine Unternehmensbewertung, Sicherheiten für die Raten und Liquidität für die erste Rate brauchen Vorlauf.
- Bestand aufnehmen: Liste alle Beteiligungen der letzten fünf Jahre auf, auch Aktienpakete und Anteile an ausländischen Gesellschaften, jeweils mit Quote und Anschaffungskosten.
- Steuerjahre zählen: Prüfe, ob du in den letzten zwölf Jahren mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig warst. Bei geerbten oder geschenkten Anteilen zählen die Jahre des Vorgängers mit.
- Wert ermitteln: Lass den gemeinen Wert zum geplanten Wegzugstag bewerten. Bei mehreren Beteiligungen wird jede einzeln betrachtet.
- Stichtag festlegen: Kläre, wann deine Wohnung in Deutschland aufgegeben ist und kein gewöhnlicher Aufenthalt mehr besteht (§§ 8 und 9 AO). Eine behaltene Wohnung kann die Steuerpflicht verlängern.
- Zahlungsweg wählen: Entscheide, ob du sofort zahlst oder sieben Jahresraten beantragst, und welche Sicherheit du stellen kannst.
- Ausschüttungen planen: Halte im Blick, dass Ausschüttungen über ein Viertel des Wegzugswerts die Ratenzahlung und die Rückkehrregel gefährden.
- Fristen notieren: Trage die jährliche Mitteilung bis zum 31. Juli und die Fälligkeit der Raten in deinen Kalender ein.
Die Regeln sind komplex, und die Folgen hängen stark von deiner Situation ab. Lass Bewertung, Stichtag und Antrag deshalb von einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater mit Erfahrung im internationalen Steuerrecht prüfen.
Häufige Fragen
Gilt die Wegzugsbesteuerung auch für meine Freezone-Firma in Dubai?
Sie kann gelten. § 6 AStG erfasst auch Anteile an ausländischen Kapitalgesellschaften, wenn du zu mindestens 1 Prozent beteiligt warst. Ob deine Gesellschaft als Kapitalgesellschaft eingestuft wird, entscheidet ein Rechtstypenvergleich nach deutschem Steuerrecht.
Reicht die Abmeldung beim Einwohnermeldeamt als Wegzug?
Nein. Entscheidend ist, ob du in Deutschland noch einen Wohnsitz im Sinne von § 8 AO oder einen gewöhnlichen Aufenthalt nach § 9 AO hast. Erst wenn beides wegfällt, endet die unbeschränkte Steuerpflicht.
Muss ich die Steuer sofort zahlen?
Nein. Auf Antrag zahlst du sie in sieben gleichen Jahresraten ohne Zinsen. Das Finanzamt verlangt dafür in der Regel eine Sicherheit, und bei bestimmten Ereignissen wird der Rest sofort fällig.
Was passiert, wenn ich nach Deutschland zurückkomme?
Wirst du innerhalb von sieben Jahren wieder unbeschränkt steuerpflichtig, kann der Steueranspruch entfallen. Die Frist kann auf Antrag um höchstens fünf Jahre verlängert werden, wenn deine Rückkehrabsicht fortbesteht.
Hilft ein Doppelbesteuerungsabkommen mit den VAE?
Nein. Das Abkommen zwischen Deutschland und den VAE lief am 31.12.2021 aus. Für die Wegzugsbesteuerung käme es ohnehin nicht darauf an, ob Deutschland nach dem Wegzug noch besteuern darf.
Quellen
- § 6 AStG – Besteuerung des Vermögenszuwachses · Bundesministerium der Justiz, gesetze-im-internet.de · abgerufen am 11.11.2026
- § 2 AStG – Einkommensteuer (erweiterte beschränkte Steuerpflicht) und § 21 AStG – Anwendungsvorschriften · gesetze-im-internet.de · abgerufen am 11.11.2026
- § 17 EStG und § 3 Nr. 40 EStG · gesetze-im-internet.de · abgerufen am 11.11.2026
- § 8 AO und § 9 AO · gesetze-im-internet.de · abgerufen am 11.11.2026
- Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes, Tz. 6 (GZ IV B 5 – S 1340/23/10001 :001) · Bundesministerium der Finanzen · Schreiben vom 22.12.2023
- VAE: Steuerrecht · Germany Trade & Invest · Stand 19.04.2024, abgerufen am 11.11.2026
- Cabinet Decision No. (49) of 2023 · Ministry of Finance, VAE · abgerufen am 11.11.2026
Wichtiger Hinweis: Allgemeine Information, keine Rechts-, Steuer- oder Visaberatung. Regeln und Gebühren in den VAE ändern sich häufig. Maßgeblich sind die zuständigen Behörden, etwa u.ae, die ICP und die Federal Tax Authority. Vor einer Reise in die VAE: Reise- und Sicherheitshinweise des Auswärtigen Amts (Stand 11.11.2026: „Von nicht notwendigen Reisen in die Vereinigten Arabischen Emirate wird abgeraten.“).
