In den VAE giltst du als steuerlich ansässig, wenn du dich innerhalb von zwölf aufeinanderfolgenden Monaten mindestens 183 Tage im Land aufhältst. So steht es in der Cabinet Decision Nr. 85 von 2022, die seit dem 1. März 2023 gilt. Von deutschen Steuern befreit dich das allein nicht. Ob Deutschland weiter besteuert, entscheiden dein Wohnsitz und dein gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland.
- Es gibt drei Wege zur Ansässigkeit in den VAE: 183 Tage Aufenthalt, 90 Tage mit Aufenthaltserlaubnis und Wohnung oder Job, oder Lebensmittelpunkt in den VAE.
- Jeder Tag, an dem du dich ganz oder teilweise im Land aufhältst, zählt. Die Tage müssen nicht zusammenhängen.
- Den Nachweis liefert das Tax Residency Certificate der Steuerbehörde FTA. Ohne Corporate-Tax-Nummer kostet es 1.000 Dirham plus 50 Dirham Antragsgebühr.
- Zwischen Deutschland und den VAE gilt seit dem 1. Januar 2022 kein Doppelbesteuerungsabkommen. Behältst du eine Wohnung in Deutschland, bleibst du dort in der Regel unbeschränkt steuerpflichtig.
- Stand aller Angaben: 08.11.2026. Für deine persönliche Lage brauchst du eine Steuerberatung.
Inhalt
- Was regelt die 183-Tage-Regelung in den VAE?
- Wie werden die 183 Tage gezählt?
- Wie weist du die Ansässigkeit mit dem Tax Residency Certificate nach?
- Bist du nach 183 Tagen in Dubai in Deutschland steuerfrei?
- Was gilt für Österreicher und Schweizer?
- Welche Fehler solltest du bei der 183-Tage-Regelung vermeiden?
- Häufige Fragen
- Weitere Informationen
- Quellen
Was regelt die 183-Tage-Regelung in den VAE?
Sie legt fest, wann eine Privatperson in den VAE steuerlich ansässig ist. Die Cabinet Decision Nr. 85 von 2022 nennt dafür drei gleichwertige Wege. Der bekannteste ist ein Aufenthalt von mindestens 183 Tagen innerhalb von zwölf aufeinanderfolgenden Monaten.
Die Regel ist seit dem 1. März 2023 in Kraft und gilt für alle Steuergesetze der VAE. Erfüllst du einen der drei Wege, giltst du als ansässig:
| Weg | Voraussetzung |
|---|---|
| 183 Tage | mindestens 183 Tage körperlich in den VAE, innerhalb von zwölf aufeinanderfolgenden Monaten |
| 90 Tage plus Bindung | mindestens 90 Tage in den VAE und Staatsangehörigkeit der VAE oder eines Golfstaats oder gültige Aufenthaltserlaubnis, dazu eine dauerhafte Wohnung in den VAE oder ein Job oder Geschäft dort |
| Lebensmittelpunkt | gewöhnlicher Wohnsitz und Mittelpunkt der finanziellen und persönlichen Interessen in den VAE, unabhängig von der Zahl der Tage |
Wichtig für Deutsche: Für den 183-Tage-Weg nennt die Regel keine Aufenthaltserlaubnis als Bedingung. Visumfrei darfst du aber nur 90 Tage innerhalb von 180 Tagen bleiben. 183 Tage in zwölf Monaten erreichst du deshalb in der Praxis meist nur mit einer Aufenthaltserlaubnis wie dem Residence Visa. Die Einreiseregeln stehen in Einreise nach Dubai: Visum, Reisepass und Zoll für Deutsche.
Gibt es ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den VAE und einem anderen Staat, gelten für dieses Abkommen dessen eigene Regeln zur Ansässigkeit (Artikel 6 der Entscheidung).
Wie werden die 183 Tage gezählt?
Gezählt wird jeder Tag, an dem du dich ganz oder teilweise in den VAE aufhältst. Anreise- und Abreisetag zählen also mit. Die Tage müssen nicht am Stück liegen, sie können sich über mehrere Aufenthalte innerhalb von zwölf aufeinanderfolgenden Monaten verteilen.
Diese Details regelt die Ministerialentscheidung Nr. 27 von 2023, die das Finanzministerium zur Cabinet Decision erlassen hat. Sie erklärt auch die übrigen Begriffe:
- Dauerhafte Wohnung: eine möblierte Wohnung, ein Haus oder Zimmer, das dir ständig zur Verfügung steht. Du musst sie nicht besitzen, eine Mietwohnung genügt.
- Mittelpunkt der Interessen: der Staat, zu dem deine persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen am engsten sind, etwa durch Beruf, Familie, soziale Kontakte und Vermögensverwaltung.
- Außergewöhnliche Umstände: Tage, die du nur wegen Ereignissen außerhalb deiner Kontrolle in den VAE verbringst, können bei der Zählung unberücksichtigt bleiben.
Praktisch heißt das: Führe ab dem ersten Tag eine eigene Liste deiner Ein- und Ausreisen. Die Steuerbehörde verlangt später einen offiziellen Bericht über deine Ein- und Ausreisen, den die Einwanderungsbehörden ausstellen, in Dubai die GDRFA und auf Bundesebene die ICP.
Wie weist du die Ansässigkeit mit dem Tax Residency Certificate nach?
Mit dem Tax Residency Certificate (TRC) der Bundessteuerbehörde FTA. Du beantragst es online, sobald du die Voraussetzungen erfüllst. Ohne Corporate-Tax-Nummer kostet die elektronische Bescheinigung 1.000 Dirham, mit Nummer 500 Dirham, dazu kommen 50 Dirham Antragsgebühr.
Welche Unterlagen die FTA verlangt, hängt vom Weg ab (Stand der FTA-Seite: 22.10.2026):
- 183 Tage oder mehr: Emirates ID oder Reisepass mit einem offiziellen Bericht über deine Ein- und Ausreisen.
- 90 bis 182 Tage: Emirates ID und Reisepass mit Ein- und Ausreisebericht, dazu ein Nachweis über Job oder Geschäft in den VAE oder über eine dauerhafte Wohnung, zum Beispiel einen registrierten Mietvertrag (Ejari).
- Lebensmittelpunkt: Emirates ID und Reisepass mit Ein- und Ausreisebericht, Nachweise über deinen gewöhnlichen Wohnsitz und deine finanziellen und persönlichen Interessen in den VAE sowie gegebenenfalls über deine Einkünfte.
- Für ein Doppelbesteuerungsabkommen: Reisepass mit Ein- und Ausreisebericht, gegebenenfalls Nachweis über Einkommen oder Gehalt in den VAE und alles, was das jeweilige Abkommen zusätzlich verlangt.
Laut FTA dauert die Prüfung zehn Arbeitstage ab vollständigem Antrag. Die Bescheinigung gilt für einen Zeitraum von höchstens zwölf Monaten, der nicht in der Zukunft liegen darf. Bei Ablehnung gibt es die Gebühren nicht zurück.
Bist du nach 183 Tagen in Dubai in Deutschland steuerfrei?
Nicht automatisch. Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und den VAE ist zum 31. Dezember 2021 ausgelaufen. Seitdem entscheidet allein das deutsche Recht, ob Deutschland dich besteuert. Die Zahl deiner Tage in Dubai spielt dafür keine Rolle.
Unbeschränkt steuerpflichtig ist nach § 1 des Einkommensteuergesetzes, wer in Deutschland einen Wohnsitz oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat. Einen Wohnsitz hast du nach § 8 der Abgabenordnung dort, wo du eine Wohnung unter Umständen innehast, die darauf schließen lassen, dass du sie beibehalten und benutzen wirst. Den gewöhnlichen Aufenthalt nimmt § 9 der Abgabenordnung bei einem zusammenhängenden Aufenthalt von mehr als sechs Monaten an.
Behältst du also deine Wohnung in Deutschland, kann Deutschland dein weltweites Einkommen besteuern, auch dein Gehalt aus Dubai. Ein TRC der VAE ändert daran nichts. Auch nach einem vollständigen Wegzug kann Deutschland weiter zugreifen:
- Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§ 2 Außensteuergesetz): Sie kann greifen, wenn du als Deutscher in den letzten zehn Jahren mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig warst, in ein Niedrigsteuerland ziehst und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behältst.
- Wegzugsbesteuerung (§ 6 Außensteuergesetz): Hältst du Anteile an Kapitalgesellschaften im Sinne von § 17 des Einkommensteuergesetzes, kann der Wegzug eine Besteuerung der stillen Reserven auslösen.
Die oft zitierte 183-Tage-Klausel aus Doppelbesteuerungsabkommen ist übrigens eine andere Regel. Sie steht in Artikel 15 Absatz 2 des OECD-Musterabkommens und regelt, welcher Staat den Arbeitslohn bei Auslandseinsätzen besteuern darf. Ohne Abkommen mit den VAE greift sie für Deutsche hier nicht.
Wie sich das auf Firmengründer auswirkt, erklärt Firma in Dubai, Wohnsitz in Deutschland: Steuern ohne DBA. Welche Steuern in den VAE selbst anfallen, steht in Steuern in Dubai: Was Privatpersonen und Firmen zahlen.
Was gilt für Österreicher und Schweizer?
Österreich und die Schweiz haben jeweils ein Doppelbesteuerungsabkommen mit den VAE, das in Kraft ist. Dort entscheidet das Abkommen, welcher Staat bei doppelter Ansässigkeit Vorrang hat. Als Nachweis für die VAE dient in der Regel das Tax Residency Certificate.
Österreich hat sein Abkommen zuletzt mit einem Protokoll geändert, das am 1. März 2023 in Kraft getreten ist. Das Schweizer Abkommen gilt seit dem 21. Oktober 2012. Für Abkommenszwecke stellt die FTA nach der Ministerialentscheidung Nr. 247 von 2023 eine eigene Bescheinigung für das jeweilige Abkommen aus. Ob du die Voraussetzungen erfüllst, prüft am besten eine Steuerberatung, die beide Länder kennt.
Welche Fehler solltest du bei der 183-Tage-Regelung vermeiden?
Der häufigste Fehler ist die Annahme, dass 183 Tage in Dubai die deutsche Steuerpflicht beenden. Ebenso riskant sind eine behaltene Wohnung in Deutschland, lückenhafte Reisenachweise und ein zu früh gestellter Antrag für das Zertifikat.
- Wohnung in Deutschland behalten: Eine Wohnung, die du jederzeit nutzen kannst, begründet einen Wohnsitz nach § 8 der Abgabenordnung, auch wenn du sie selten nutzt.
- Tage falsch zählen: Zähle mit dem offiziellen Ein- und Ausreisebericht, nicht nur mit Bordkarten.
- Zukunft bescheinigen lassen: Das TRC deckt nur einen vergangenen oder laufenden Zeitraum von höchstens zwölf Monaten ab.
- Abkommen voraussetzen: Für Deutsche gibt es seit 2022 kein Abkommen mit den VAE. Ratgeber, die für Deutschland Vorteile aus einem DBA mit den VAE versprechen, sind veraltet.
Häufige Fragen
Müssen die 183 Tage am Stück sein?
Nein. Die Tage können sich über mehrere Aufenthalte verteilen. Entscheidend ist, dass sie innerhalb von zwölf aufeinanderfolgenden Monaten liegen.
Zählen Anreise- und Abreisetag mit?
Ja. Laut Ministerialentscheidung Nr. 27 von 2023 zählt jeder Tag, an dem du dich ganz oder teilweise in den VAE aufhältst.
Was kostet das Tax Residency Certificate?
Ohne Corporate-Tax-Nummer 1.000 Dirham, mit Nummer 500 Dirham, jeweils plus 50 Dirham Antragsgebühr. Eine Papierfassung kostet 250 Dirham extra (Stand der FTA-Seite: 22.10.2026).
Was passiert, wenn ich keine 183 Tage erreiche?
Dann kannst du in den VAE trotzdem ansässig sein, wenn du mindestens 90 Tage dort warst, eine Aufenthaltserlaubnis hast und dort wohnst oder arbeitest, oder wenn dein Lebensmittelpunkt in den VAE liegt.
Reicht das Zertifikat, damit ich in Deutschland keine Steuern zahle?
Nein. Ohne Doppelbesteuerungsabkommen zählt in Deutschland allein, ob du dort einen Wohnsitz oder deinen gewöhnlichen Aufenthalt hast. Lass dich vor dem Wegzug steuerlich beraten.
Weitere Informationen
Im folgenden Video erklärt ein Fachanwalt für Steuerrecht die 183-Tage-Regelung aus deutscher Sicht (Kanal: optimal-banking).
Wer langfristig in den VAE bleiben will, findet die Wege zu einer Aufenthaltserlaubnis in Golden Visa Dubai: Voraussetzungen, Kosten und Antrag.
Quellen
- Cabinet Resolution No. (85) of 2022 Determining the Tax Residence · UAE Legislation, Regierung der VAE · abgerufen am 08.11.2026
- Issuance of Tax Certificates for Tax Residency · Federal Tax Authority · Stand 22.10.2026
- Ministerial Decision No. (247) of 2023 on the Issuance of Tax Residency Certificate for the Purposes of International Agreements · Ministry of Finance, VAE · 16.10.2023
- UAE issues additional guidance on determination of tax residency for individuals (zur Ministerialentscheidung Nr. 27 von 2023) · EY · 21.03.2023
- VAE: Steuerrecht · Germany Trade & Invest · abgerufen am 08.11.2026
- § 1 EStG, § 8 AO und § 9 AO · gesetze-im-internet.de · abgerufen am 08.11.2026
- § 2 AStG und § 6 AStG · gesetze-im-internet.de · abgerufen am 08.11.2026
- Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen · Bundesministerium der Finanzen · Schreiben vom 12.12.2023 (BStBl I S. 2179), geändert am 19.12.2025
- Doppelbesteuerungsabkommen Österreich–VAE · Rechtsinformationssystem des Bundes, Österreich · abgerufen am 08.11.2026
- Abkommen Schweiz–VAE zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (SR 0.672.932.51) · Schweizerische Eidgenossenschaft · Stand 05.05.2025
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Wichtiger Hinweis: Allgemeine Information, keine Rechts-, Steuer- oder Visaberatung. Regeln und Gebühren in den VAE ändern sich häufig. Maßgeblich sind die zuständigen Behörden, etwa u.ae, die ICP und die Federal Tax Authority. Vor einer Reise in die VAE: Reise- und Sicherheitshinweise des Auswärtigen Amts (Stand 11.11.2026: „Von nicht notwendigen Reisen in die Vereinigten Arabischen Emirate wird abgeraten.“).
